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Salaire net, salaire brut, salaire imposable, prélèvement à la Source

Date de mise à jour : 07/05/2022

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Il arrive fréquemment qu’un salarié ou un manager nous dise : “c’est bizarre sur ma paie, lorsque je fais le brut moins les retenues salariales, je n’arrive pas sur le net à payer” ou “la base de mon net avant impôt et de mon prélèvement à la source” n’est pas la même, pourquoi ?

Alors, essayons d’expliquer la fiche de paie d’un salarié…

Salaire net, salaire brut, salaire imposable, prélèvement à la Source

Salaire de base

Le salaire de base est le salaire contractuel (celui prévu par le contrat de travail et donc pour sa durée du travail). Il peut s’agir du salaire pour un temps complet (151,67 h ou forfait jours) ou pour un temps partiel si le salarié est à temps partiel.

Ce salaire de base ne peut être inférieur au SMIC en vigueur.

Le salaire de base n’est pas le salaire brut néanmoins.

Qu’est-ce que le salaire brut ?

Il comprend bien sûr le salaire de base mais aussi éventuellement

  • les heures supplémentaires/complémentaires
  • les primes (ancienneté, 13e mois, rémunération variable etc…)
  • les avantages en nature

Toutes les sommes perçues par un salarié en rémunération de son travail avant déduction des charges sociales.

et le salaire net ?

On parle de salaire net car il représente le salaire après déduction de toutes les cotisations sociales obligatoires, de tous les prélèvements sociaux y compris la CSG/CRDS et la quote-part salariale sur les titres restaurants, ou le versement du titre de transport.

Sur le bulletin de paie, le salaire net, c’est “le net à payer”.

Salaire net imposable, quesaco ?

Le salaire net imposable est différent du net à payer. En plus du salaire net à payer, le net imposable comprend

  • la CSG/CRDS non déductible
  • la part patronale du régime de frais de santé de l’entreprise

Salaire net imposable = salaire net à payer avant IR prélevé à la source + CSG non déductible (2,4%) + CRDS non déductible (0,5%) + part patronale de la mutuelle santé.

Prélèvement à la source ?

La mise en application du PAS (prélèvement à la source) a un autre impact sur le net à payer si le salarié a un taux de prélèvement à la source.

Ainsi, sur la fiche de paie, figurent 2 lignes de paie depuis le 1er janvier 2019 :

  • Net à payer avant impôt sur le revenu : ligne du bulletin de paie où figure le montant du salaire net avant prise en compte du prélèvement à la source
  • Impôt sur le revenu prélevé à la source : ligne du bulletin de salaire où figurent le taux de prélèvement à la source et le montant prélevé.

Le taux de prélèvement à la source est appliqué au salaire net imposable, ce qui permet de déterminer le montant pris sur la paye. Mais visuellement, ce montant est déduit du salaire net mensuel à payer.

Ensuite, chaque année, le taux est recalculé à partir de la déclaration de revenus.

Le taux porté sur le bulletin du salarié tient compte de la situation personnelle du salarié). Le taux du PAS peut ainsi différer pour deux salariés d’une même entreprise avec un salaire identique. Un taux PAS peut changer plusieurs fois dans l’année sur un bulletin et c’est le salarié qui sait pourquoi en principe. Les impôts lui donnent l’information du changement de son taux.

Le taux du PAS est calculé sur l’impôt brut, c’est‐à‐dire avant réductions et crédits d’impôts :
o Il tient compte du quotient familial (notion de personnes à charge)
o Il tient compte des déductions : frais réels, pensions alimentaires versées, PERP…
o Il tient également compte des autres revenus
Le taux du PAS d’un salarié peut donc être très nettement supérieur à son taux réel d’imposition. Il peut se voir appliquer un taux alors qu’au final il n’est pas imposable et sera remboursé par l’administration fiscale.

Le vocabulaire qui figure sur les fiches de paie

• “Prélèvement à la source” et pas “Retenue à la source” qui perdure pour les non‐résidents
• “Taux personnalisé” qui inclut le taux individualisé
• “Assiette du PAS” et pas net imposable x taux
• “Taux non personnalisé” et pas taux neutre
Car le taux non personnalisé varie en fonction du salaire du mois, et donc c’est tout sauf neutre….

L’Administration fiscale est le seul interlocuteur du salarié :
– Via son espace personnel sur impôts.gouv.fr.
– En allant sur le site officiel : https://www.economie.gouv.fr/
– En téléphonant au 0811 368 368

comment passer du salaire brut au salaire net ?

brut  + BRUT
charges salariales  – CHARGES
réintegration PP mutuelle  + PART PATRONALE MUTUELLE
TOTAL IMPOSABLE TOTAL IMPOSABLE = BRUT – CHARGES + PART PATRONALE MUTUELLE
CSG non déductible  – CSG NON DEDUCTIBLES
CRDS  – CRDS
transport  + TRANSPORT
NET A PAYER = TOTAL IMPOSABLE + TRANSPORT – CSG NON DEDUCTIBLES – CRDS

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